Ндфл в Китае

Налог на доходы физических лиц в Китае

Принимая решение об открытии в Китае своего представительства, или регистрируя в КНР компанию с иностранными инвестициями, российские предприниматели должны иметь возможность заранее оценить возможную налоговую нагрузку на эти легальные бизнес-структуры и заработную плату принятых на работу сотрудников. Наряду с налогами на деятельность компаний, предприятий и учреждений, в китайской системе налогообложения важное место занимает налог, который взимается с доходов физических лиц - НДФЛ.

НДФЛ платят все, включая иностранцев

С заработной платы всех сотрудников вновь открытых в КНР представительств и компаний будет необходимо производить удержание и перечисление в бюджет сумм, рассчитанных в соответствии с утвержденной методикой. Плательщиками этого налога являются все физические лица, которые получают доходы в Китае. Включая иностранцев, которые постоянно проживают и работают в КНР. Есть только одно различие в налогообложении «местных» и приезжих: китайцам начислят налог со всех доходов, полученных в Китае и за его пределами.

С иностранцев удержат только соответствующую часть заработанных средств на территории КНР. А доходы, полученные из зарубежных источников, могут быть учтены для налогообложения в зависимости от времени пребывания иностранного подданного на территории Китая. Более подробно правила начисления НДФЛ для иностранцев, получающих доходы из источников за пределами страны, будут рассмотрены ниже.

Основные принципы расчета и удержания НДФЛ

Налоговой базой ндфл в Китае является заработная плата и другие виды доходов. С зарплаты и доходов, имеющих регулярный характер, налог удерживается ежемесячно. Налогообложение прочих видов дохода производится по результатам поданной годовой декларации, которую нужно предоставить сотрудникам Налогового управления не позднее 31 марта. НДФЛ удерживается со следующих видов доходов:

1. Всех видов заработной платы и гонораров.

2. Трудовых договоров и вознаграждений за услуги.

3. Индивидуальной производственной и коммерческой деятельности.

4. Авторских вознаграждений.

5. От проданного или сданного в аренду движимого и недвижимого имущества, включая субаренду.

6. Роялти, дивиденды, проценты по вкладам и различные бонусы.

Учитывая, что штраф за несвоевременную сдачу ежегодной декларации может быть начислен в пятикратном размере полагающегося к уплате налога, тянуть с этой процедурой не следует. В обязательном порядке годовую декларацию должны подавать граждане, которые в течение года получали доходы, соответствующие одному из перечисленных условий:

● Суммарный доход за год превысил 120 тысяч юаней.

● Доходы были получены от двух или более источников, расположенных в Китае.

● В течение года были получены доходы от какой-либо деятельности за рубежом.

● В случае получения любого другого дохода, подлежащего налогообложению, с которого еще не были уплачены налоги.

● Попадающие под действие дополнительных норм, которые может вводить Государственный Совет КНР.

Действующие ставки НДФЛ. Налоговый вычет и вычитаемая сумма

Данный вид налога имеет прогрессивный характер - ставка зависит от размера дохода за месяц и может принимать значения от 3% до 45%. В Китае действует принцип налогового вычета: из суммы налогооблагаемого дохода китайских граждан отнимается 3500 юаней (CNY), а иностранных – 4800 CNY. Кроме того, от вычисленного при помощи соответствующей налоговой ставки размера налога будет отминусована специальная «вычитаемая сумма», размер которой также берется из таблицы ставок:

Вычислить сумму налога, которую нужно удержать с китайского подданного при зарплате, например, 12000 юаней в месяц, достаточно легко. При этом размере дохода (РД) ставка налога (СН) составляет 25%, а вычитаемая сумма (ВС) – 1005 юаней. Вспомним также про налоговый вычет (НВ) для граждан Китая, равный 3500 юаней.

СУММА НАЛОГА = (РД-НВ) х СН – ВС, то есть:

СУММА НАЛОГА = (12000-3500) х25% - 1005= 1120 юаней.

Как видим, в случае с простым китайским тружеником, который получает только зарплату, расчет выглядит просто. Граждане КНР, которые периодически получают другие виды доходов, могут облагаться НДФЛ по ставкам, зависящим от вида деятельности, приносящего доход, и его размеров.

Фиксированные ставки для некоторых видов доходов

Для граждан, которые занимаются творческой деятельностью, доходы облагаются по ставке 20% с любых сумм. В таком же размере происходит налогообложение роялти, выплаты дивидендов и процентов. При продаже или сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества применяются ставки налога от 5% до 35%, в зависимости от суммы дохода. Наивысшую – ставку в 35% применяют, если сумма доходов, полученных от этой деятельности, составляет более 100 тысяч юаней. Налог с сумм, полученных за оказание услуг и частной трудовой деятельности, также рассчитывается по прогрессивной шкале, но ставки несколько отличаются от основной шкалы:

Особенности налогообложения иностранных граждан

Иностранные подданные, работающие в Китае на предприятиях, в компаниях или представительствах с местной регистрацией, платят НДФЛ с зарплаты на общих основаниях. С единственным отличием – размер налогового вычета для них составляет 3500 юаней. Для гостей страны, которые трудятся в компаниях с иностранной регистрацией, необходимость уплаты налогов зависит от продолжительности их пребывания в Китае.

Если гражданин представляет страну, с которой КНР не связывает договор об отсутствии двойного налогообложения, и в течение календарного года он пребывает в Китае менее 90 дней, налог на доходы за рубежом начислен не будет. Для подданных стран, охваченных действием такого договора, «льготный» срок составляет 183 дня. Будьте внимательны, иначе придется заплатить в виде дополнительного налога немалые суммы, на которые вы ранее не рассчитывали.

Для иностранцев, которые живут и работают в Китае от 1 до 5 лет, НДФЛ взимается с их доходов в Китае. После истечения пяти лет пребывания в КНР, такие граждане приравниваются по налогообложению к постоянно проживающим, и платят налог со всех доходов. В том числе и тех, что получены из источников, находящихся за пределами Китая. Чтобы вернуться к льготным условиям оплаты налога, нужно выехать из страны на срок более 6 месяцев. Тогда, по возвращении в Китай, льготная «пятилетка» начнется сначала.

Важно: Если у вас есть вопросы по данной теме, смело задавайте их в комментариях или под заголовком кликните на "Задать вопрос". Максим с удовольствием на них подробно ответит!

Отличные статьи в продолжение:

- Налоги в Китае 

- Налоги в Гонконге 

- Бухгалтерский учет в Китае

- Возврат НДС в Китае